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债券融资
短期投资的核算方法有哪几种?
发布时间:2020-02-18    信息来源:未知    浏览次数:

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  短期债券的购入按其是在发行日(或付息日),还是在付息期内购入可分为含息购入和不含息购入两种。但无论是含息购入还是不含息购入,其购入时的实际成本均为实际支付的价款,前已介绍过,不再重复。

  例1.某商品流通企业2003年1月1日用闲置资金购入当日发行的一年期债券一张,价值50000元,年利率为12%。支付手续费用及经纪人佣金总计1000元。

  作为短期债券投资,如企业急需资金用于生产经营,那么其可以随时转让或出售。当转让或出售债券时,可能由于市价上涨而获得利益,但也可能会由于市价下跌而带来损失。对于出售和转让债券所取得的收入与债券购入时的实际成本的差额,确认为投资收益或投资损失。

  例3.某商品流通企业2003年8月1日出售本年度1月1日购入的一年期债券50000元,票面利率8%。企业应得利息为2333.3元,售价为52333.3元。作如下会计分录:

  若上例中,出售债券的售价为54333.3元(其中2333.3元为应计利息),作如下会计分录:

  若上例中,出售债券的售价为48333.3元(其中2333.3元为应计利息),作如下会计分录:

  例4.上述例1中,到12月31日,一年期债券到期,收回投资并兑付利息。作会计分录如下:

  短期股票投资的取得成本应按购入股票时实际支付的价款,包括买价、经纪人佣金、手续费等有关费用作为实际成本。若实际支付的价款中含有已宣告发放但未收到的股利,就将这部分股利作为应收款处理,而不包括在投资成本中。

  例5.甲企业2002年5月1日购入A公司股票500股,每股按票面110元购入,同时支付经纪人佣金、手续费等共500元。作如下分录:

  例6.某商品流通企业2002年1月1日购入B公司股票300股,共支付价款3500元,其中包括已宣告发放但尚未支取的股利500元。作如下会计分录:

  作为短期股票投资,平时不对股息收入进行核算。只有等到发行股票的企业(被投资企业)宣告股息和实际发放股息时,投资企业才将股息收入作为冲减投资成本处理。

  例7.某商品流通企业持有甲公司股票500股,甲公司于2004年1月5日宣告每股股息5元,并于1月18日发放。会计分录如下:

  当企业急需资金用于生产经营时,股票投资同样可以随时在证券市场上出售(或转让)。当转让或出售股票时,同样可能由于市价上涨而获得利益,也可能会由于市价下跌而带来损失。对于出售和转让股票取得的收入与股票购入时的实际成本的差额,作为投资收益的入账金额。

  例8.依上述例5,将A公司股票500股全部出售,售价为每股150元,共收到款项75000元。

  (一)短期投资计价方法:短期投资以实际支付的全部价款(包括税金、手续费等相关费用)减去已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额入帐。

  (二)短期投资收益的确认方法:短期投资持有期间所获得的现金股利或利息,应于实际收到时,冲减短期投资的帐面价值,但收到的、已记入应收项目的现金股或利息除外。处置短期投资时,按收到的处置收入与短期投资帐面价值的差额确认为当期损益。

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